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高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用要求：

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比例是企業(yè)近三個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例。

企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合下列要求：

1.近一年銷售收入不低于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，我國企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占研發(fā)費(fèi)用總額的60%以下。

二、高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用重點(diǎn)難點(diǎn)分析

1、人員人工成本

勞動力成本包括企業(yè)科技人員的工資、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及兼職、臨時就業(yè)等外部科技人員的勞動力成本。

重點(diǎn)難點(diǎn)

明確科技人員的定義是企業(yè)參與研發(fā)項(xiàng)目的科技人員(包括外聘人員)：

1)直接從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的人員；專門從事上述活動的管理人員；提供直接技術(shù)服務(wù)人員；累計實(shí)際工作時間超過183天的。

2)收取非專職研發(fā)人員費(fèi)用；

3)同一科技人員同年參與N個研發(fā)項(xiàng)目；

4)跨年人工費(fèi)用(含年終獎)。

解決方法

1)立項(xiàng)報告：反映參與者和預(yù)算；

2)整理完善企業(yè)科技人員背景資料(如參保證明、學(xué)歷證明、項(xiàng)目分工等。);

3)根據(jù)R&D項(xiàng)目，建立科技人員(R&D人員)工時記錄臺賬；(為會計師事務(wù)所出具R&D費(fèi)用專項(xiàng)審計報告，享受R&D費(fèi)用加扣政策，稅務(wù)部門核查提供可追溯依據(jù))R&D費(fèi)用工時記錄臺賬。

2、直接投入費(fèi)用

直接投資費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動而發(fā)生的實(shí)際相關(guān)費(fèi)用。包括以下內(nèi)容：

1)直接消耗的材料、燃料和動力成本；

2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝設(shè)備的開發(fā)制造費(fèi)用，不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、樣機(jī)和一般試驗(yàn)手段的采購費(fèi)用，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用；

3)研發(fā)活動中使用的儀器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維護(hù)費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租賃的研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用。

重點(diǎn)難點(diǎn)

1)直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用(指非資產(chǎn)性材料、材料、設(shè)備的費(fèi)用);

2)生產(chǎn)材料與研發(fā)材料的區(qū)別；

3)材料領(lǐng)用形成的廢料及下腳料處理(財務(wù));

4)研究開發(fā)材料形成的樣品、樣機(jī)和次品的銷售處理。

解決方法

1)項(xiàng)目名稱和研發(fā)人員簽字應(yīng)注明領(lǐng)料單和燃料動力消耗單；

2)領(lǐng)取的材料應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目相匹配；

3)企業(yè)應(yīng)整理好與項(xiàng)目相關(guān)的材料、材料等采購發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等；

4)與特殊材料扣除表相比，重點(diǎn)是綜合區(qū)分研發(fā)形成的樣品原型和次品銷售。

3、折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)用。

長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施改造、改造、裝修、維修過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

重點(diǎn)難點(diǎn)

1)折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備；

2)在用建筑物的折舊費(fèi)；

3)長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施改造、改造、裝修、維修過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

4)生產(chǎn)研發(fā)中共用設(shè)備、建筑物的費(fèi)用分配。

解決方法

1)生產(chǎn)研發(fā)共用設(shè)備的用工時間應(yīng)能夠區(qū)分，按加計扣除政策，分不清的，不得加計扣除);

2)改造、改造、裝修、維修過程中發(fā)生的長期攤銷費(fèi)用，必須真實(shí)為研發(fā)設(shè)施，方可攤銷計入研發(fā)費(fèi)用；

3)梳理企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)票和固定資產(chǎn)認(rèn)購文件，確定是否用于研發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)用，即內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料齊全，有項(xiàng)目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等。；

4)按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量計算。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。

重點(diǎn)難點(diǎn)

1）研發(fā)費(fèi)用只能計入研發(fā)活動中購買的專有技術(shù)；

2）研發(fā)部門使用的管理設(shè)計軟件所產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷，可以納入研發(fā)費(fèi)用。

3）自主開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本（成本）由符合資本化條件后達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的費(fèi)用組成。（如果無形資產(chǎn)已經(jīng)形成，資產(chǎn)科目已經(jīng)進(jìn)入金融科目，而不是成本）。

解決方法

1）項(xiàng)目立項(xiàng)計劃任務(wù)書中的要求；

2）整理購買無形資產(chǎn)時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等；

3）檢查項(xiàng)目攤銷是否一致；

4）研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分?jǐn)偀o形資產(chǎn)成本是合理的。

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