一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍

【適用行業(yè)】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受

【適用活動】

企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

【適用主體】

除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

【*惠內容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收*惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)

三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到*

【適用主體】

制造業(yè)企業(yè)

【*惠內容】

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的*在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

2.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

3.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

四、多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

【適用主體】

既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)

【判定標準】

以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受*惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

五、10月份預繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除*惠

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)

【*惠內容】

1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除*惠政策。

采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收*惠，并根據(jù)享受加計扣除*惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除*惠明細表》(A107012)(不需報送稅務機關)，該表與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

2.企業(yè)也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除*惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

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【政策依據(jù)】

1.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅*惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)

2.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)